領(lǐng)導(dǎo)活動
您當(dāng)前的位置:首頁 >> 政務(wù)公開 >> 政策解讀 >> 文字解讀 >> 正文

最新城市維護建設(shè)稅和教育費附加擴圍政策解讀

發(fā)布日期:2010-12-31  瀏覽次數(shù):  字號:〖默認(rèn) 超大

  一、政策出臺背景

  1993年發(fā)布的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實施方案的通知》(國發(fā)[1993]90號)《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”;

  2009年、2010年國務(wù)院政府工作報告以及2010年5月國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委明確提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度”。

    二、新政出臺的意義

  1、符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求

  2、符合城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收原則

  3、有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費負(fù)擔(dān),促進公平競爭

  4、有利于促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展

  三、兩個文件主要內(nèi)容

  1、《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》(國發(fā)[2010]35號 ):自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。

  2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》(財稅[2010]103號):對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”,不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加

  理解一:哪些外資企業(yè)需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加?

   對外資企業(yè)12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅,不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

   境外企業(yè)和個人在12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅,但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,由扣繳義務(wù)人代扣城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

  理解二:文件中的12月1日怎么理解

  12月1日指的是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

  對于按期(月或者季度)申報的外資企業(yè),應(yīng)從2011年1月起申報城市維護建設(shè)稅和教育費附加

  對于按次申報(即門臨開票)的外資企業(yè),則需判斷其三稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

  理解三:對按季申報的外資企業(yè)如何申報

  根據(jù)省局《關(guān)于按季申報營業(yè)稅的外資企業(yè)申報2010年12月城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的公告》,規(guī)定申報2010年4季度營業(yè)稅的外資企業(yè),須采用上門申報的方式到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅場所進行納稅申報。申報時,須分所屬期填報兩張納稅申報表:一張所屬期為2010年10月1日-11月30日、另一張所屬期為2010年12月1日-12月31日。外資企業(yè)僅需按后一張申報表中的營業(yè)稅稅額計算申報城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

  理解四:按次申報的外資企業(yè)如何申報

  對于門臨開票的納稅人或者扣繳義務(wù)人,須根據(jù)其提供的相應(yīng)資料來判定其三稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,以此判定是否需要繳納城建稅和教育費附加

  例:某境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供咨詢服務(wù),合同約定服務(wù)費支付日期分別為2010年5月20日及12月20日,現(xiàn)該境內(nèi)單位作為扣繳義務(wù)人來繳納營業(yè)稅

  營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

  理解五:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵的增值稅額是否需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

  根據(jù)財稅[2005]25號及蘇地稅發(fā)[2005]151號 文件規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后,其城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)按國稅機關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的免抵稅額、國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應(yīng)補增值稅”稅額確定

  理解六:關(guān)于境內(nèi)扣繳義務(wù)人適用城建稅稅率的問題

  《財政部關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補充規(guī)定》規(guī)定,由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人按繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。

年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報政策解讀

  

  一、文件依據(jù)

  1、中華人民共和國個人所得稅法(中華人民共和國主席令第八十五號)

  2、中華人民共和國個人所得稅法實施條例(國務(wù)院令第519號)

  3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2006〕162號)

  4、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知(國稅函〔2006〕200號)

  二、年所得12萬元以上自行納稅申報的范圍

  1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2006]162號)文件規(guī)定:依據(jù)個人所得稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,年所得12萬元以上的,應(yīng)按規(guī)定辦理自行納稅申報。

  2、上述年所得12萬元以上的納稅人,無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅(包括已經(jīng)由扣繳單位代扣代繳的)、無論扣繳單位是否已經(jīng)進行了代扣代繳全員全額明細(xì)申報、無論是否已經(jīng)進行日常的自行納稅申報,均應(yīng)依法辦理年所得12萬元以上自行納稅申報手續(xù)。

  3、上述年所得12萬元以上的納稅人不包括在中國境內(nèi)無住所,且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

  三、年所得包括的內(nèi)容

  1、年所得12萬元以上,是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元以上的:

 ?。?)工資薪金所得:(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;

  (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;

 ?。?)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費所得;(7)利息股息紅利所得;

 ?。?)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:(10)偶然所得;

  (11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

   2、上述所得不含以下內(nèi)容:

 ?。?)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

 ?、偈〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

 ?、趪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息;

 ?、郯凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

  ④福利費、撫恤金、救濟金;

 ?、荼kU賠款;

   ⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

 ?、甙凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

 ?、嘁勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

 ?、嶂袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

 ?。?)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

  (3)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金?! 叭U一金”

  四、各項所得的年所得計算口徑

  1、工資、薪金所得,按照未減除費用(每月2000元)及附加減除費用(每月2800元)的收入額計算。

  2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。

   對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的,將征收率換算為應(yīng)稅所得率,據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后,合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的,按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的,合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。

  3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算,即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

  4、勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。

  勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。國稅函〔2006〕200號

  5、財產(chǎn)租賃所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。

   財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的,全部視為實際取得所得年度的所得。國稅函〔2006〕200號

  6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照應(yīng)納稅所得額計算,即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

    個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的,按照實際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%),據(jù)此計算年所得。

   股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi),個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,盈虧相抵為負(fù)數(shù)的,此項所得按“零”填寫。

  7、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,按照收入額全額計算。

   個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

  8、上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務(wù),僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報,不適用于個人計算繳納稅款。

  五、納稅申報表的填寫

  填寫要求

   年所得12萬元以上的納稅人在辦理自行納稅申報手續(xù)時,應(yīng)當(dāng)填報《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》,在填寫申報表時,應(yīng)按照《辦法》規(guī)定的申報內(nèi)容填報有關(guān)所得項目,并按照稅法有關(guān)規(guī)定計算填寫“應(yīng)納稅額”.按照稅法規(guī)定屬于免稅或免征的所得項目“應(yīng)納稅額”按“零”填寫,對已經(jīng)繳納或已經(jīng)由扣繳單位扣繳的稅款在“已繳(扣)稅額”中填寫,按稅法規(guī)定允許抵扣的稅款在“抵扣稅額”中填寫,“應(yīng)納稅額”與“已繳(扣)稅額”、“抵扣稅額”差額部分在“應(yīng)補(退)稅額”中填寫。

  六、申報地點

  1、年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為:

 ?。?)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

 ?。?)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

 ?。?)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

 ?。?)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  2、納稅人不得隨意變更納稅申報地點,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

  3、所稱經(jīng)常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

   七、申報期限

  1、按照實施條例和國稅發(fā)[2006]162號文的規(guī)定,從2006年1月1日起,年所得達到12萬元的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi),應(yīng)當(dāng)向稅法規(guī)定的納稅申報地點(主管稅務(wù)機關(guān))辦理納稅申報。也就是說,每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例,2010年所得達到12萬元的納稅人,應(yīng)該在2011年1月1日至3月31日到稅法規(guī)定的納稅申報地點(主管地方稅務(wù)機關(guān))辦理納稅申報。

      2、納稅人能否延期納稅申報?

   根據(jù)《征管法》實施細(xì)則第三十七條的規(guī)定,納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn)。

  八、法律責(zé)任

  1、年所得達到12萬元的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任

      年所得達到12萬元的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面,根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定,如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面,按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定,如果納稅人不進行納稅申報,因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

  八、法律責(zé)任

  2、年所得達到12萬元的納稅人不如實申報,目的是為了不繳或者少繳稅款,應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任

    根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定,納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重還要依法追究個人的刑事責(zé)任。

  3、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得,而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任

    根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

掃一掃在手機打開當(dāng)前頁

 
【返回頂部】【打印此頁】【關(guān)閉窗口】
 
成年网站在线播放,成年性午夜免费视频在线观看,r级无码视频在级观看,亚洲白拍偷自拍网