一、行政事業(yè)性收費和政府性基金在土地增值稅清算時的歸集方向一覽表

    二、12366近期熱點問題

　?。ㄒ唬€人所得稅

　　1、出售以按揭方式購買的住房，期間支付的貸款利息，是否可以在轉讓所得中扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五項的規(guī)定，財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算繳納個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）第二條第三項關于“合理費用”的規(guī)定，合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。其中第二項規(guī)定中有關“支付的住房貸款利息”規(guī)定為，納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。

　　2、殘疾人取得房屋租賃收入能否減免個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函[1999]329號）的規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》第五條第一項和《個人所得稅法實施條例》第十六條的規(guī)定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得，個體工商戶的生產經營所得，個體工商戶的生產經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。《個人所得稅法》第二條所列的其他各項所得，不屬于減征照顧的范圍。因此，殘疾人取得的房屋租賃收入不能享受個人所得稅減免政策。

　　3、我公司規(guī)定，員工平時發(fā)放一定的生活費，年底一次性發(fā)放獎金。根據(jù)稅法規(guī)定，特殊行業(yè)的工資薪金的個人所得稅可以實行按年計算，為什么地稅局要求我們按月核算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》 第九條的規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　又根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　因此，如果貴公司不屬于稅法規(guī)定的特定行業(yè)，應采用按月計征個人所得稅的方式。

　　4、我單位于05年成立，一直按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，請問現(xiàn)在能否申請支付05年至今代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）文件第二條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2%支付手續(xù)費。第六條規(guī)定，因“三代”單位和個人自己的原因，3年不到稅務機關領取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關將停止支付手續(xù)費。

　　5、單位對離退休人員發(fā)入離退休工資以外的獎金、補貼如何征收個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）文件規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　6、個人以優(yōu)惠價格從房地產開發(fā)公司購得的店面如何計征個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人與房地產開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2008]576號）文件規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。其實質是購買者個人以所購商店交由房地產開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款?！　「鶕?jù)個人所得稅法的有關規(guī)定精神，對上述情形的購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照"財產租賃所得"項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。　

　?。ǘ?、印花稅

　　一次性簽訂多年的房屋租賃合同，如何繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，財產租賃合同應當在合同簽訂時按租賃金額千分之一貼花。因此，一次性簽訂多年的租賃合同，應按租金一次性繳納印花稅。比如，一次性簽訂三年的房屋租賃合同，應當按照三年租金一次性繳納印花稅。

　?。ㄈ?、企業(yè)所得稅

　　1、外地的殘疾人在本地企業(yè)工作，本地企業(yè)是否可以享受加計扣除？

　　答：《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號 ）規(guī)定了企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備的條件，具體包括：

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　上述條件并沒有對安置殘疾人是否為本地進行規(guī)定，因此，企業(yè)安置殘疾人，無論是否是本地的，如果符合財稅[2009]70號規(guī)定條件的，均可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

　　2、母公司向子公司收取管理費怎么計算稅前扣除？總公司向分公司收取管理費應當怎樣處理？

　　答：《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司以管理費形式向子公司提取的管理費，子公司不得在稅前扣除。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。因此，新企業(yè)所得稅法中納稅人的認定是以法人為標準的。而分支機構不是獨立法人，其企業(yè)所得稅由總公司統(tǒng)一計算繳納，所以總機構向分支機構收取管理費，不涉及稅前扣除問題。

　　3、企業(yè)總機構在上海，在常州設立一分支機構，上海總公司2010年度為小型微利企業(yè)，那在常州的分支機構是否要在常預繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）文件第十二條的規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　4、某公司是新成立的資產評估公司，擬申請核定征收企業(yè)所得稅，但是主管稅務機關不予批準。有何文件依據(jù)？

　　答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

　　國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定，特定納稅人包括以下幾種類型的企業(yè)：1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定“免稅收入”優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2.匯總納稅企業(yè)；3.上市公司；4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；5.從事會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；6.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　5、企業(yè)給員工報銷的在職研究生學費，是否允許從職工教育經費科目列支？

　　答：根據(jù)《關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）：企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　1、上崗和轉崗培訓；

　　2、各類崗位適應性培訓；

　　3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

　　4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

　　5、特種作業(yè)人員培訓；

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

　　8、購置教學設備與設施；

　　9、職工崗位自學成才獎勵費用；

　　10、職工教育培訓管理費用；

　　11、有關職工教育的其他開支。

　　對企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不得列入職工教育經費。

　　6、我公司租用村委的房產生產經營，現(xiàn)在該房產政府要求拆遷，我公司獲得的拆遷補償款是否可以享受政策性搬遷的優(yōu)惠政策？

　　答：企業(yè)在搬遷過程中取得的“對租賃資產或沒有土地使用權的集體土地補償”不是對企業(yè)擁有的資產補償，其實質是提前解除租賃合約，產權所有者給予的違約金，因此，不符合總局的政策性規(guī)劃搬遷文件，企業(yè)應在取得收入時一次性確認收入。

　　7、購買汽車繳納的車輛購置稅和牌照費能否計入固定資產原值計提折舊？

　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。由于車輛購置稅和牌照費是汽車達到預定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產原值計提折舊。

　　8、投資方投入的舊固定資產，我企業(yè)以原購買發(fā)票價值入賬還是以評估價入賬？

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　?。ㄋ模?、征收管理

　　納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣稅款的，應負什么法律責任？

　　答：根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　（五）、營業(yè)稅

　　1、企業(yè)取得的贊助款是否要繳營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）的通知>》（國稅函發(fā)[1995]156號）第16條規(guī)定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或有償轉讓不動產所有權的行為。如果沒向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項收入屬無償取得，無需繳納營業(yè)稅；反之，此項贊助收入屬有償取得，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　2、房地產開發(fā)企業(yè)為其他單位代建房屋，如何征收營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于“代建”房屋行為應如何征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[1998]554號）文件的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位要求進行施工，并按施工進度預收房款，工程完工后，辦理產權轉移等手續(xù)，應該按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅，如房地產公司自備施工力量修建房屋，還應按“建筑業(yè)”稅目征收房地產開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅。

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